Contabilitatea operatiunilor in devize

Trimis la data: 2009-12-08 Materia: Contabilitate Nivel: Liceu Pagini: 4 Nota: / 10 Downloads: 18
Autor: Alexandru Dimensiune: 12kb Voturi: Tipul fisierelor: doc Acorda si tu o nota acestui referat: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
vezi mai multe detalii vezi mai putine detalii
Raporteaza o eroare
Referat despre Contabilitatea operatiunilor in devize
Devizele sunt titluri de credit folosite ca instrumente internationale de plată, exprimate în valută, respectiv într-o monedă diferită de cea a tării de referintă (cambii, cecuri, bilete la ordin, obligatiuni). Devizele pot fi exprimate într-o monedă convertibilă, sau într-una neconvertibilă. Sunt considerate operatiuni în devize, operatiunile efectuate într-o altă deviză decât moneda natională.

Referat despre Contabilitatea operatiunilor in devize
Operatiunile în devize se clasifică după mai multe criterii:
1. După natura operatiunii, avem:
> operatiuni de schimb la vedere;
> operatiuni de schimb la termen;
> operatiuni cu titluri în devize;
> credite si depozite în devize;
> operatiuni privind conturile curente, de corespondent, de depozit.

2. După natura participantilor, avem:
> operatiuni în devize cu clientela bancară si financiară;
> operatiuni în devize cu clientela nebancară;
^ operatiuni cu titluri în devize;
> operatiuni de swap.

Operatiunile de schimb în devize se clasifică în:
> operatiuni care nu generează risc de schimb, respectiv operatiuni care nu antrenează o intrare sau o iesire de devize în si din patrimoniul băncii;
> operatiuni care generează risc de schimb, respectiv operatiuni care antrenează o intrare sau o iesire de devize în si din patrimoniul băncii. Contabilitatea operatiunilor care generează risc de schimb, impune utilizarea conturilor „Pozitie de schimb" si „Contravaloarea pozitiei de schimb", deschise în cadrul bilantului si în afara bilantului, pe feluri de devize. Contul „Pozitie de schimb" reprezintă soldul net al patrimoniului într-o anumită deviză, iar acest patrimoniu este expresia riscului de schimb.

„Pozitia de schimb" se clasifică în pozitie de schimb structurală si pozitie de schimb operatională. Pozitia de schimb structurală reflectă activele imobilizate exprimate în devize cum sunt:
> titlurile de investitii;
> părtile în societătile comerciale legate;
> titlurile de participare;
> titlurile activitătii de portofoliu;
> dotările pentru unitătile proprii din străinătate.
Pozitia de schimb operatională reprezintă diferenta dintre pozitia de schimb totală si pozitia de schimb structurală.

Conturile 3721 „Pozitie de schimb" si 3722 „Contravaloarea pozitiei de schimb" sunt conturi de legătură între contabilitatea în devize si contabilitatea în lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active si pasive, prin înregistrarea în contul de rezultate a câstigurilor si /sau al pierderilor aferente evaluării operatiunilor în devize. Pozitia de schimb reprezintă soldul net al patrimoniului, la un moment dat, într-o anumită deviză. Pozitia de schimb este scurtă atunci când activele într-o monedă străină sunt mai mici decât pasivele în aceeasi monedă străină. Dacă activele sunt mai mari decât pasivele, pozitia de schimb este lungă.

1 Contabilitatea operatiunilor de schimb la vedere
Operatiunile de schimb la vedere reprezintă acele operatiuni de cumpărare si de vânzare a devizelor cu decontarea, de regulă, în cadrul unui termen maxim de două zile lucrătoare de la data încheierii tranzactiei, la cursul de schimb stabilit între părti (curs SPOT). Pentru schimbul fizic de monedă se utilizează conturile: 121 "Conturi de corespondent la bănci" si 122 "Conturi de corespondent ale băncii", iar pentru un schimb în moneda natională este utilizat contul 111 "Cont curent la BNR". Evidenta contabilă a operatiunilor de schimb la vedere se tine cu ajutorul contului 372 "Conturi de ajustare"( în cadrul bilantului), si contului 931 "Operatiuni de schimb la vedere" ( în afara bilantului). De asemenea în afara bilantului se utilizează si contul 936 "Conturi de ajustare devize în afara bilantului".

Toate cele 3 conturi mentionate prezintă conturi sintetice de gradul II, după cum urmează:
3721 "Pozitie de schimb"
3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb"
3723 "Conturi de ajustare devize"
3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilantului"
9311 "Lei cumpărati si încă neprimiti"
9312 "Devize cumpărate si încă neprimite"
9313 "Lei vânduti si încă nelivrati"
9314 "Devize vândute si încă nelivrate"
9361 "Pozitia de schimb"
9362 "Contravaloarea pozitiei de schimb"
9363 "Conturi de ajustare devize"

Conturile de ajustare sunt conturi bifunctionale. Contul 3721 "Pozitia de schimb" înregistrează sumele în devize achizitionate sau vândute. Se creditează la intrarea devizelor în patrimoniu si se debitează la iesirea acestora, în corespondentă cu un cont de trezorerie. Contul 3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb", este opus contului 3721, reflectând în lei sumele intrate sau iesite din patrimoniu. El se debitează la cumpărarea devizelor si se creditează la vânzarea acestora. Valoarea în lei a devizelor schimbate, evidenŃiate în contul 3722, se actualizează la cursul zilei cu ajutorul contului 3723 "Conturi de ajustare devize", în corespondentă cu un cont de cheltuieli sau venituri, în functie de rezultat.

2 Contabilitatea operatiunilor de schimb la termen
Operatiunile de schimb la termen sunt considerate operatiunile de cumpărare si de vânzare a devizelor cu decontare după mai mult de două zile lucrătoare de la data încheierii tranzactiei, la cursul de schimb stabilit între părti.

  • pag. 1
  • pag. 2
  • pag. 3
  • pag. 4

Nota explicativa
Referatele si lucrarile oferite de Referate.ro au scop educativ si orientativ pentru cercetare academica.

Iti recomandam ca referatele pe care le downloadezi de pe site sa le utilizezi doar ca sursa de inspiratie sau ca resurse educationale pentru conceperea unui referat nou, propriu si original.

Referat.ro te invata cum sa faci o lucrare de nota 10!
Linkuri utile
Programeaza-te online la salonul favorit Descarca gratuit aplicatiile pentru iOS si Android Filmulete haioase Filme, poante si cele mai tari faze Jocuri Cele mai tari jocuri de pe net Referate scoala Resurse, lucrari, referate materiale pentru lucrari de nota 10
Toate imaginile, textele sau alte materiale prezentate pe site sunt proprietatea referat.ro fiind interzisa reproducerea integrala sau partiala a continutului acestui site pe alte siteuri sau in orice alta forma fara acordul scris al referat.ro. Va rugam sa consultati Termenii si conditiile de utilizare a site-ului. Informati-va despre Politica de confidentialitate. Daca aveti intrebari sau sugestii care pot ajuta la dezvoltarea site-ului va rugam sa ne scrieti la adresa webmaster@referat.ro.
Confidentialitatea ta este importanta pentru noi

Referat.ro utilizeaza fisiere de tip cookie pentru a personaliza si imbunatati experienta ta pe Website-ul nostru. Te informam ca ne-am actualizat politica de confidentialitate pentru a integra cele mai recente modificari privind protectia persoanelor fizice in ceea ce priveste prelucrarea datelor cu caracter personal. Inainte de a continua navigarea pe Website-ul nostru te rugam sa aloci timpul necesar pentru a citi si intelege continutul Politicii de Cookie. Prin continuarea navigarii pe Website-ul nostru confirmi acceptarea utilizarii fisierelor de tip cookie conform Politicii de Cookie. Nu uita totusi ca poti modifica in orice moment setarile acestor fisiere cookie urmarind instructiunile din Politica de Cookie.


Politica de Cookie
Am inteles