Impozit pe profit

Trimis la data: 2010-10-01 Materia: Contabilitate Nivel: Facultate Pagini: 9 Nota: / 10 Downloads: 52
Autor: Hara Marian Dimensiune: 15kb Voturi: Tipul fisierelor: doc Acorda si tu o nota acestui seminar: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
vezi mai multe detalii vezi mai putine detalii
Raporteaza o eroare
Societatea comerciala X, persoana juridica romana are ca obiect de activitate servicii de consultanta financiar-contabila.Cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate la 31.08.2008 au o valoare de 55.755 lei. Impozitul pe profit achitat pana in perioada de raportare este de 44.500 lei. Pierderea fiscala inregistrata in exercitiul 2007 a fost de 50.000 lei.
Referate similare: Nu exista seminarii similare

1.Profit contabil = Venituri totale - Cheltuieli totale = 394.516 lei
a)Deduceri fiscale
a1) Rezervele legale sunt deductibile daca indeplinesc simultan doua conditii :
-Nu depasesc 5 % din profitul contabil anual : 394.516 x 5 % = 19.725,80 lei
-Nu ating valoarea de 20 % din capitalul social : 10.000 x 20% = 2.000 lei.

Suma permisa pentru ca rezerva sa fie deductibila este de 2.000 lei, din care 100 lei a fost deja constituita. Avand in vedere aceste conditii, rezervele legale deductibile care pot fi constituite la 30.09.2008 sunt in suma de 1.900 lei (2.000-100 ).
a2) Veniturile din dividende -sunt neimpozabile deoarece sunt primite de la o persoana juridica romana. Impozitarea acestor venituri ar duce la o dubla impozitare a aceleiasi sume ( o data la societatea care distribuie dividende si a doua oara la societatea care primeste dividendele). Veniturile din dividende la data raportarii sunt in suma de 9.600 lei.

a3) Venituri din provizioane -sunt neimpozabile deoarece reprezinta venituri realizate din provizioane pentru care nu s-a acordat drept de deducere in anul anterior. Suma veniturilor este de 4.500 lei.
2.Deducerile fiscale totale = 16.000 lei ( a1+a2+a3)

b) Elemente nedeductibile
b1)Cheltuieli de protocol - sunt deductibile in limita de 2% aplicata asupra diferentei dintre veniturile impozabile si cheltuielile totale aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Cheltuieli de protocol efective = 15.530 lei
Cheltuieli de protocol deductibile = 394.516 x 2 % = 7.890 lei
Cheltuieli de protocol nedeductibile = 7.640 lei
b2)Taxa pe valoarea adaugata aferenta cheltuielilor de protocol peste limita legala este nedeductibila din punct de vedere fiscal :
7.640 x 19 % = 1.452 lei

b3) Stocuri de materiale consumabile lipsa la inventar si neimputabile - potrivit legii cheltuielile de natura stocurilor constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, precum si TVA aferenta acestora sunt nedeductibile din punct de vedere fiscal :
Cheltuielile privind stocurile nedeductibile = 5.794 lei
b4)TVA aferenta stocurilor de materiale consumabile neimputabile = 5.794 x 19 % = 1.101 lei.
b5) Amenzile si penalitatile datorate statului sunt nedeductibile : 350 lei

3.Cheltuieli nedeductibile fiscal ( b1+b2+b3+b4+b5) = 16.337 lei
4.Profitul impozabil inainte de pierderea fiscala = Profit contabil - Deducerile fiscale totale + Cheltuieli nedeductibile fiscal = 394.853 lei
5.Pierderea fiscala se recupereaza in 5 ani : (50.000 :60 luni) x 9 luni = 7.500 lei
6.Profitul impozabil dupa deducerea pierderii fiscale = Profitul impozabil inainte de pierderea fiscala - Pierderea fiscala = 387.353 lei

7.Impozitul pe profit = Profitul impozabil dupa deducerea pierderii fiscale x 16 % = 61.977 lei
8.Impozit pe profit de platit pana la data de 25.10.2008 = 17.477 lei ( 61.977- 44.500 )
9.Profit net la 30.09.2008 = 332.539 lei (394.516 - 61.977)
La data de 31.08.2008 societatea are inregistrate cheltuieli cu impozitul pe profit de 55.755 lei in contul 691.

Nota explicativa
Referatele si lucrarile oferite de Referate.ro au scop educativ si orientativ pentru cercetare academica.

Iti recomandam ca referatele pe care le downloadezi de pe site sa le utilizezi doar ca sursa de inspiratie sau ca resurse educationale pentru conceperea unui referat nou, propriu si original.

Referat.ro te invata cum sa faci o lucrare de nota 10!
Filmele zilei
Linkuri utile
Programeaza-te online la salonul favorit Descarca gratuit aplicatiile pentru iOS si Android Filmulete haioase Filme, poante si cele mai tari faze Jocuri Cele mai tari jocuri de pe net Referate scoala Resurse, lucrari, referate materiale pentru lucrari de nota 10 Bacalaureat 2019 Vezi subiectele examenului de Bacalaureat din 2019 Evaluare Nationala 2019 Ultimele informatii despre evaluare nationala
Toate imaginile, textele sau alte materiale prezentate pe site sunt proprietatea referat.ro fiind interzisa reproducerea integrala sau partiala a continutului acestui site pe alte siteuri sau in orice alta forma fara acordul scris al referat.ro. Va rugam sa consultati Termenii si conditiile de utilizare a site-ului. Informati-va despre Politica de confidentialitate. Daca aveti intrebari sau sugestii care pot ajuta la dezvoltarea site-ului va rugam sa ne scrieti la adresa webmaster@referat.ro.
Confidentialitatea ta este importanta pentru noi

Referat.ro utilizeaza fisiere de tip cookie pentru a personaliza si imbunatati experienta ta pe Website-ul nostru. Te informam ca ne-am actualizat politica de confidentialitate pentru a integra cele mai recente modificari privind protectia persoanelor fizice in ceea ce priveste prelucrarea datelor cu caracter personal. Inainte de a continua navigarea pe Website-ul nostru te rugam sa aloci timpul necesar pentru a citi si intelege continutul Politicii de Cookie. Prin continuarea navigarii pe Website-ul nostru confirmi acceptarea utilizarii fisierelor de tip cookie conform Politicii de Cookie. Nu uita totusi ca poti modifica in orice moment setarile acestor fisiere cookie urmarind instructiunile din Politica de Cookie.


Politica de Cookie
Am inteles