Impozit pe profit

Trimis la data: 2010-10-01
Materia: Contabilitate
Nivel: Facultate
Pagini: 9
Nota: 7.63 / 10
Downloads: 55
Autor: Hara Marian
Dimensiune: 15kb
Voturi: 4
Tipul fisierelor: doc
Acorda si tu o nota acestui seminar:
Societatea comerciala X, persoana juridica romana are ca obiect de activitate servicii de consultanta financiar-contabila.Cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate la 31.08.2008 au o valoare de 55.755 lei. Impozitul pe profit achitat pana in perioada de raportare este de 44.500 lei. Pierderea fiscala inregistrata in exercitiul 2007 a fost de 50.000 lei.

Seminarii similare:

1.Profit contabil = Venituri totale - Cheltuieli totale = 394.516 lei
a)Deduceri fiscale
a1) Rezervele legale sunt deductibile daca indeplinesc simultan doua conditii :
-Nu depasesc 5 % din profitul contabil anual : 394.516 x 5 % = 19.725,80 lei
-Nu ating valoarea de 20 % din capitalul social : 10.000 x 20% = 2.000 lei.

Suma permisa pentru ca rezerva sa fie deductibila este de 2.000 lei, din care 100 lei a fost deja constituita. Avand in vedere aceste conditii, rezervele legale deductibile care pot fi constituite la 30.09.2008 sunt in suma de 1.900 lei (2.000-100 ).
a2) Veniturile din dividende -sunt neimpozabile deoarece sunt primite de la o persoana juridica romana. Impozitarea acestor venituri ar duce la o dubla impozitare a aceleiasi sume ( o data la societatea care distribuie dividende si a doua oara la societatea care primeste dividendele). Veniturile din dividende la data raportarii sunt in suma de 9.600 lei.

a3) Venituri din provizioane -sunt neimpozabile deoarece reprezinta venituri realizate din provizioane pentru care nu s-a acordat drept de deducere in anul anterior. Suma veniturilor este de 4.500 lei.
2.Deducerile fiscale totale = 16.000 lei ( a1+a2+a3)

b) Elemente nedeductibile
b1)Cheltuieli de protocol - sunt deductibile in limita de 2% aplicata asupra diferentei dintre veniturile impozabile si cheltuielile totale aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Cheltuieli de protocol efective = 15.530 lei
Cheltuieli de protocol deductibile = 394.516 x 2 % = 7.890 lei
Cheltuieli de protocol nedeductibile = 7.640 lei
b2)Taxa pe valoarea adaugata aferenta cheltuielilor de protocol peste limita legala este nedeductibila din punct de vedere fiscal :
7.640 x 19 % = 1.452 lei

b3) Stocuri de materiale consumabile lipsa la inventar si neimputabile - potrivit legii cheltuielile de natura stocurilor constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, precum si TVA aferenta acestora sunt nedeductibile din punct de vedere fiscal :
Cheltuielile privind stocurile nedeductibile = 5.794 lei
b4)TVA aferenta stocurilor de materiale consumabile neimputabile = 5.794 x 19 % = 1.101 lei.
b5) Amenzile si penalitatile datorate statului sunt nedeductibile : 350 lei

3.Cheltuieli nedeductibile fiscal ( b1+b2+b3+b4+b5) = 16.337 lei
4.Profitul impozabil inainte de pierderea fiscala = Profit contabil - Deducerile fiscale totale + Cheltuieli nedeductibile fiscal = 394.853 lei
5.Pierderea fiscala se recupereaza in 5 ani : (50.000 :60 luni) x 9 luni = 7.500 lei
6.Profitul impozabil dupa deducerea pierderii fiscale = Profitul impozabil inainte de pierderea fiscala - Pierderea fiscala = 387.353 lei

7.Impozitul pe profit = Profitul impozabil dupa deducerea pierderii fiscale x 16 % = 61.977 lei
8.Impozit pe profit de platit pana la data de 25.10.2008 = 17.477 lei ( 61.977- 44.500 )
9.Profit net la 30.09.2008 = 332.539 lei (394.516 - 61.977)
La data de 31.08.2008 societatea are inregistrate cheltuieli cu impozitul pe profit de 55.755 lei in contul 691.
Home | Termeni si conditii | Politica de confidentialitate | Cookies | Help (F.A.Q.) | Contact | Publicitate
Toate imaginile, textele sau alte materiale prezentate pe site sunt proprietatea referat.ro fiind interzisa reproducerea integrala sau partiala a continutului acestui site pe alte siteuri sau in orice alta forma fara acordul scris al referat.ro. Va rugam sa consultati Termenii si conditiile de utilizare a site-ului. Informati-va despre Politica de confidentialitate. Daca aveti intrebari sau sugestii care pot ajuta la dezvoltarea site-ului va rugam sa ne scrieti la adresa webmaster@referat.ro.